Po przystąpieniu do Unii Europejskiej prostsze stało się przede wszystkim funkcjonowanie każdego biznesmena. Rozszerzył się teren, na którym bez specjalnych problemów może zachodzić wymiana różnego typu świadczeń. Należy się bliżej przyjrzeć, jak wyglądają wszystkie sprawy powiązane z importem i wywozem świadczeń.

IMPORT USŁUG

Według art. 2 pkt.9 ustawy o VAT importem usług jest świadczenie usług, z tytułu wykonywania których płatnikiem podatku staje się usługobiorca, o którym mówi art. 17 ust. 1 pkt 4, czyli jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, osoby prawne a także osoby fizyczne, będące usługobiorcami usług świadczonych przez podatników niemających stałego miejsca zamieszkania, siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności na terytorium państwa.

Wwóz usług dotyczy zarazem transakcji wewnątrz Unii, a także transakcji z państwami trzecimi. Opodatkowujemy jednak wyłącznie płatne świadczenia usług na obszarze państwa. Stąd też istotne staje się zdefiniowanie, czy dana usługa świadczona jest na obszarze państwa, czy też niekoniecznie. Istotne znaczenie dla zaliczenia wyświadczenia usługi do importu usług ma więc ustanowienie miejsca jej wykonywania, które jest zarazem miejscem opodatkowania tej transakcji.

Miejsce wykonywania usług transportu asortymentu

W sytuacji wewnątrzwspólnotowych świadczeń transportu asortymentu, miejsce wykonywania tych usług określa artykuł 28f ustawy o VAT. W sytuacji transportu asortymentu, który rozpoczyna się i kończy w 2 odmiennych krajach członkowskich, miejscem wykonywania usług jest miejsce, w którym transport asortymentu się rozpoczął. W sytuacji, gdy kupujący dał wykonującemu wewnątrzwspólnotową usługę transportu asortymentu tzw. ” NIP Unijny”, miejscem świadczenia niniejszej usługi jest terytorium państwa członkowskiego, które dało nabywcy ten numer.

Miejsce wykonania usług dystrybucji pasażerów

Miejscem wykonania usług dystrybucji pasażerów jest miejsce, w którym zachodzi dystrybucja z uwzględnieniem pokonanych odległości.

Miejsce świadczenia usług związanych z nieruchomościami

Miejscem wykonania usług związanych z nieruchomościami staje się miejsce położenia nieruchomości.

Miejsce świadczenia usług restauracyjnych i cateringowych

Miejscem świadczenia wyżej wymienionych usług jest miejsce, gdzie świadczenia niniejsze są rzeczywiście świadczone z jednym wyjątkiem: kiedy świadczenia niniejsze są wykonywane na pokładach pociągów, statków, samolotów w czasie trwania części transportu pasażerów wykonanej na terytorium Unii, miejscem świadczenia jest miejsce rozpoczęcia transportu pasażerów.

Miejsce świadczenia usług elektronicznych

Miejscem świadczenia usług elektronicznych, wykonywanych na poczet podmiotów niebędących płatnikami, posiadających stałe miejsce zamieszkania, siedzibę lub miejsce zwykłego przebywania na terenie Unii, przez płatnika, który posiada stałe miejsce zamieszkania, siedzibę lub stałe miejsce koordynowania działalności gospodarczej, z którego wykonuje niniejsze usługi poza terytorium Unii Europejskiej, a w sytuacji nieposiadania takiej siedziby, stałego miejsca zamieszkania lub stałego miejsca koordynowania działalności, posiada zwykłe miejsce koordynowania działalności lub miejsce zwykłego pobytu poza terytorium Unii jest miejsce, w którym podmioty te mają stałe miejsce zamieszkania, siedzibę lub miejsce zwykłego pobytu.

Miejsce świadczenia usług turystycznych

Miejscem świadczenia powyższych usług jest miejsce, w którym świadczący usługę posiada siedzibę albo stałe miejsce pobytu.

Import świadczeń zachodzi wtedy, gdy:

• świadczący usługę nie rozliczył w naszym kraju podatku VAT z niniejszego tytułu,,
• usługę wykonuje podatnik państwa Wspólnoty bądź trzeciego
• odbiorcą usługi jest podatnik, którego siedziba albo miejsce zamieszkania znajduje się w naszym kraju oraz który jest zobligowany do rozliczenia podatku VAT od zakupienia ww. usług.

Podatnikiem każdorazowo zostanie usługobiorca w przypadku świadczeń:

• elektronicznych,
• nadawczych radiowych i telewizyjnych,
• agentów, pośredników działających w imieniu oraz na rzecz innej osoby,
• delegowania pracowników,
• promocji,
• badania rynków oraz opinii publicznej, doradztwa w obszarze nadzorowania działalności oraz zarządzania, tłumaczeń, prawniczych, rachunkowo-księgowych,
• wynajmu, dzierżawy tyczących się ruchomości z wyłączeniem środków lokomocji,
• sprzedaży praw albo przydzielenia licencji oraz podlicencji, transferu albo cesji praw do znaków fabrycznych oraz handlowych, patentów, praw autorskich,
• bankowych, finansowych, ubezpieczeniowych z wyłączeniem wypożyczenia sejfu przez instytucje bankowe,
• telekomunikacyjnych.

UWAGA

Zasadą opodatkowania w wwozie świadczeń jest kwota, którą usługobiorca jest zobowiązany zapłacić!

Podatek z racji wwozu świadczeń to podatek naliczony. Potrącenia podatku naliczonego dokonuje się w tym samym miesiącu, w jakim stworzył się obowiązek podatkowy z racji wwozu świadczeń!

WAŻNE

Importu świadczeń nie wykazuje się w informacjach podsumowujących VAT UE! Z kolei export świadczeń w obrębie Wspólnoty Europejskiej należy wykazać w informacjach podsumowujących.