Odsetki to wynagrodzenie za korzystanie z kwoty pieniężnej a także innych rzeczy, gdy zostało ono obliczone przy pomocy pewnej stopy procentowej . Wymieniona stopa procentowa to odniesienie wartości sumy użytej do czasu korzystania z niej . Odsetki wystąpią tylko w czasie, gdy jest należność główna, z której będą wyliczone. A więc mają one charakter uboczny w stosunku do świadczenia głównego, które uznaje się za właściwy przedmiot zobowiązania między zainteresowanymi. Zgodnie z kodeksem cywilnym za samą zwłokę należą się odsetki w momencie gdy dłużnik nie spłacił w terminie zobowiązań. W myśl ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych przewidziany jest szczególny tryb opodatkowania odsetek od należności i zobowiązań . Zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 2 niniejszej ustawy do przychodów nie zalicza się kwot naliczonych, lecz zalicza się do przychodu nieotrzymane odsetki od należności włącznie z udzielonymi pożyczkami i kredytami. Artykuł ten nie pozwala na użycie przepisów art. 12 ust. 3 w myśl, którego za przychody, które związane są z działalnością i z działami specjalnymi produkcji rolnej, osiągnięte w roku podatkowym, bierze się również pod uwagę należne przychody, choćby niezostały jeszcze rzeczywiście otrzymane, po wyłączeniu otrzymanych z powrotem towarów, udzielonych bonifikat.
Zatem odsetki od należności, w tym od udzielonych kredytów i pożyczek, które zostały naliczone, ale nieotrzymane zgodnie z warunkami umowy, nie zalicza się do przychodów wierzyciela. Odsetki w myśl ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych stają się przychodem w momencie faktycznego otrzymania i w tym samym momencie stają kosztami uzyskania przychodów dla dłużnika. Oznacza to, że podjęte przez strony umowy decyzje, co do umorzenia niezapłaconych odsetek, odroczenia terminów płatności odsetek (prolongowania), obniżenia oprocentowania, całkowitego lub częściowego zaniechania naliczania odsetek są zarówno dla wierzyciela, jak i dla dłużnika podatkowo obojętne, chyba że zachodzą okoliczności określone w art. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (związek gospodarczy).
W związku z tym uznać należy, że przychód z tytułu umorzenia części odsetek nie powstanie. Jeśli zostaną naliczone odsetki, a następnie umorzone w całości bądź części, nie będzie to miało żadnego wpływu na rozliczenie w podatku dochodowym. W myśl art. 5 ustawy o podatku od towarów i usług za czynności podlegające opodatkowaniu uznać należy: odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów, import towarów, wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.